2018年8月31日通过的新个人所得税法征求意见|亚博网页版登录界面

本文摘要:亚博网页版登录界面,亚博网站登陆,亚搏手机版网页登陆,因此,捐赠方转让方的捐赠行为不属于个人所得税法第二条规定范围内的任何一项所得,根据个人所得税法,不应征收个人所得税。根据征求意见稿及其说明,捐赠行为中,捐赠者转让方应缴纳个人所得税。对捐赠人转让方征收个人所得税,不仅不符合个人所得税法第二条的规定,而且与事实不符,与生活常识不符,与个人所得税制定逻辑不符。

捐赠者

为落实2018年8月31日全国人民代表大会常务委员会审议通过的新个人所得税法以下简称新个人所得税法,财政部、国税总局起草了中华人民共和国个人所得税法实施条例修订草案征求意见稿以下简称个人所得税条例征求意见稿或征求意见稿,10月20日发表,向社会征求意见。本文主要就征求意见稿第16条《视同转让财产》的规定提出了我们的意见。另一方面,将捐赠视为转让的规定违反了税收法定的原则,这次的税收条例征求意见原稿,增加了视为转让财产的规定。

也就是说,第16条:个人发生非货币资产交换,将财产用于捐赠、偿还、赞助、投资等用途的,应视为转让财产缴纳个人所得税,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。在相关说明中,条例起草者说明增加视为转让财产的规定。与现行政策联系,明确个人非货币资产交换和财产用于捐赠、偿还、赞助、投资等用途的,除国务院财政、税务主管部门外,应视为转让财产,对转让人按财产转让所得征收第16条。

征求意见稿第16条关于捐赠的规定,违反了税收法定的原则,扩大了新的个人所得税法第2条,因为不符合个人所得税法的基本逻辑,所以不太合适。第一,征求意见稿第十六条捐赠视为转让财产,对转让人征收个人所得税的规定违反了税收法定的原则,与新的个人所得税法发生了冲突。2018年8月31日通过的新个人所得税法第二条规定了个人所得税法的征收范围,具体规定如下:第二条:下列个人所得,应缴纳个人所得税:工资、工资收入;第二劳务报酬收入;第三稿报酬收入;第四个特许权使用费收入;第五个经营收入;六利息、股息和奖金收入;第七个财产租赁收入;第八个财产转让收入;第九个偶然收入。

其中,捐赠不属于个人所得税法第二条规定中的任何一项,因此,捐赠不应征收个人所得税,也不应将捐赠视为财产转让征收个人所得税。根据税收法定原则,税收主体、税收主体、税收对象、税率等税收基本要素,只有立法机关通过法律规范,行政机关如国务院、财政部、国家税务总局等,无权在法律规定的税收对象以外征收。征求意见稿第16条规定,个人发生非货币资产交换,将财产用于捐赠等用途时,应视为转让财产缴纳个人所得税。

捐赠者

从这个规定来看,条例的起草者也认为捐赠不属于转让财产,所以制作了应该视为的文字表现,但国务院没有权利将某个不属于个人所得税的第二条范围内的所得用视为的方式纳入个人所得税征税范围,这不仅违反了税收法定的原则,也直接与上位法-个人所得税法发生冲突。因此,捐赠方转让方的捐赠行为不属于个人所得税法第二条规定范围内的任何一项所得,根据个人所得税法,不应征收个人所得税。二、捐赠行为中的捐赠者转让方在捐赠活动中,本身没有收入,不应缴纳个人所得税;根据征求意见稿及其说明,捐赠行为中,捐赠者转让方应缴纳个人所得税。但实际上,在捐赠行为中,捐赠者没有收入,相反,捐赠者有实际收入,条例草拟者不向捐赠者征收个人所得税是可以理解的,体现了条例草拟者的悲伤感情,如地震,受害者接受捐赠时不需要缴纳个人所得税,但条例草拟者不能向捐赠者转让者征收个人所得税。

这违反了个人所得税的基本逻辑。有收入,征税,没有收入,不征税。

对捐赠人转让方征收个人所得税,不仅不符合个人所得税法第二条的规定,而且与事实不符,与生活常识不符,与个人所得税制定逻辑不符。征求意见稿第十六条规定,偿债、协助、投资等活动应缴纳个人所得税是有道理的,因为偿债、协助、投资等行为是商业活动,存在有偿交换的性质,转让方的收入和成本可以计量,实施条例草案可以对上述行为进行详细说明,按规定征收个人所得税。例如,偿还债务,转让人支付财产,其收益消除或减轻债务。

捐赠没有上述特征,捐赠和捐赠,直接经济利益对捐赠者的转让方是纯粹的损失,不适合将捐赠与偿还债务、赞助、投资等商业行为并列。要理解条例草拟者为什么要向捐赠者转让者征收个人所得税,也许只能将捐赠行为人为分割为两种行为,第一种行为,捐赠者转让者出售财产,获得收入的第二种行为,捐赠者转让者将收入捐赠给捐赠者。税务机关对捐赠人转让方的第一种行为,要求征收个人所得税。但是,这种人为分裂行为无法推敲,实质上扩大了个人所得税法第二条。

捐赠者

捐赠者转让方其实只有一个捐赠行为,在整个捐赠行为中,捐赠者转让方没有任何收入。三、将捐赠行为排除在个人所得税征收范围之外,不会引起税制漏洞条例的制定者担心。

如果捐赠活动排除在个人所得税征收范围之外,逃税者有可能故意将财产转让等行为包装在相互捐赠行为中,实施逃税。税务机关一直坚持实质上比形式更重要的原则,这种以合法形式掩盖非法目的的行为在信息越来越透明、监督手段越来越准确的条件下,税务机关完全有能力进行有效监督,因此不必为了防止逃税而误伤捐赠者纯粹的捐赠行为。与此同时,即使捐赠行为按财产转让收取个人所得税,国家也无法获得有效的税收收入,捐赠者转让方的收入与成本相同,财产转让所得计算收入扣除成本,捐赠者的收入实际为零。

税务机关评价财产按市场价格,征税成本高的企业,压迫了社会对捐赠活动的积极性。结论:综上所述,根据新个人所得税法第二条的规定,不应对捐赠者,即财产纯损失者,征收个人所得税。征求意见稿第16条关于捐赠的规定,不合理,法律没有根据,建议删除。


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